近日，經(jīng)濟(jì)之聲《天下財(cái)經(jīng)》消息稱，去年我國(guó)網(wǎng)上零售額突破5萬(wàn)億元，增幅達(dá)到26.2%。電商正成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要力量，人們的生活越來(lái)越離不開(kāi)電商。
然而，和傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)不同，電商作為近年來(lái)國(guó)民經(jīng)濟(jì)新生力量，國(guó)家正大力扶持電商發(fā)展，在稅務(wù)征收程度上電商較實(shí)體經(jīng)濟(jì)小很多。加上近年來(lái)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的不景氣，許多線下店鋪難經(jīng)營(yíng)，不少人將這一切歸咎于電商，認(rèn)為因?yàn)殡娚痰牡蛢r(jià)破壞了線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)，尤其是電商巨頭淘寶里很多賣(mài)家不納稅問(wèn)題，更是讓人感到兩者之間存在不公平競(jìng)爭(zhēng)，因此不斷有聲音呼吁要對(duì)電商進(jìn)行征稅。
哪些電商在納稅?
據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)一份報(bào)告顯示，目前我國(guó)一些大型電商類(lèi)似于天貓、京東商城、蘇寧易購(gòu)等十多家第三方平臺(tái)B2C類(lèi)型的電商，進(jìn)行了稅務(wù)登記并正常納稅，天貓和京東平臺(tái)上的一些經(jīng)過(guò)工商注冊(cè)的企業(yè)店鋪也都會(huì)在注冊(cè)地納稅。與之相反，一些個(gè)人網(wǎng)店即C2C類(lèi)型的電商，則普遍存在不繳或少繳稅的情況，比如淘寶個(gè)人賣(mài)家、朋友圈微商等。除此之外，筆者還了解到，一些大型電商譬如天貓、京東除了普通納稅外，若是想?yún)⒓痈鞣N節(jié)慶活動(dòng)，依然需要提交和繳納相應(yīng)的資質(zhì)資金。
筆者查閱國(guó)家對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅相關(guān)規(guī)定發(fā)現(xiàn)，從事法律所規(guī)定的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人，都應(yīng)繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，而作為我國(guó)公民，無(wú)論經(jīng)營(yíng)方式是線下還是先上，只要是銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配服務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，屬增值稅納稅人，就必須繳納相應(yīng)的增值稅。因此，類(lèi)似于天貓、京東這樣第三方平臺(tái)B2C類(lèi)型的電商，賣(mài)出產(chǎn)品后納稅也是理所應(yīng)當(dāng)?shù)摹?/p>
關(guān)于電商納稅問(wèn)題目前人們討論更關(guān)心的，是淘寶類(lèi)個(gè)體小商家的納稅問(wèn)題。目前國(guó)家針對(duì)營(yíng)業(yè)額低于3萬(wàn)的個(gè)體戶、小微企業(yè)實(shí)施免稅政策，由于國(guó)家在稅收方面并沒(méi)有實(shí)行電商、非電商，線下、非線下兩種稅制，只要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都是被納入到國(guó)家統(tǒng)一征稅管理中，因此對(duì)于淘寶平臺(tái)上的這些小賣(mài)家來(lái)說(shuō)，同樣也能享受這項(xiàng)免稅政策。
當(dāng)然，因?yàn)樾≠u(mài)家不需納稅，就不排除一些商家鉆法律空子進(jìn)行逃稅。京東集團(tuán)CEO劉強(qiáng)東此前在媒體上表示，在某些電商平臺(tái)，部分企業(yè)法人以自然人名義開(kāi)網(wǎng)店避稅，使得實(shí)體店與網(wǎng)點(diǎn)稅收不公平;步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填認(rèn)為，一些電商逃避稅收、低價(jià)傾銷(xiāo)帶來(lái)了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，電商公平納稅問(wèn)題必須得到解決。
電商納稅問(wèn)題由來(lái)已久
早在2013年，蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東就建議對(duì)B2C加強(qiáng)征稅，他認(rèn)為當(dāng)時(shí)90%是以C2C的形式從事B2C的交易，其中約有50%的交易量是徘徊于法律監(jiān)管之外，且存在嚴(yán)重的假冒、侵權(quán)現(xiàn)象;許多小賣(mài)家未進(jìn)行工商注冊(cè)非稅經(jīng)營(yíng)，造成公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境被攪亂。當(dāng)年兩會(huì)上，張近東提出要加強(qiáng)對(duì)電商進(jìn)行稅收監(jiān)管，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為的建議。
無(wú)獨(dú)有偶，步步高董事長(zhǎng)王填則認(rèn)為阿里平臺(tái)賣(mài)家2012年漏稅超過(guò)350億元，全國(guó)電商漏稅超過(guò)1000億，并在2013年兩會(huì)上建議制定電商相關(guān)稅收法。隨后淘寶網(wǎng)官方微博回應(yīng)稱，不反對(duì)電商征稅，但時(shí)機(jī)不合適。今天，再來(lái)看商務(wù)部數(shù)據(jù)會(huì)發(fā)現(xiàn)2016年全國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售交易額早已突破5萬(wàn)億元，并且已站到社會(huì)消費(fèi)品零售總額的15.5%。筆者了解到，2016年網(wǎng)絡(luò)零售體量規(guī)模是2013年的3倍。除此之外，按照此前的《電子商務(wù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃》，已確立了到2020年電子商務(wù)交易額40萬(wàn)億元、網(wǎng)絡(luò)零售總額10萬(wàn)億元、相關(guān)從業(yè)者5000萬(wàn)人三大發(fā)展目標(biāo)。因此，電商是否應(yīng)該納稅再次成為人們關(guān)注焦點(diǎn)也在情理之中。
電商發(fā)展迅速，但因?yàn)槿狈ΡO(jiān)管已經(jīng)造成了假貨多、偷漏稅，以及低價(jià)傾銷(xiāo)、消費(fèi)欺詐、刷單等問(wèn)題，無(wú)不被大眾詬病。除了消費(fèi)者利益受損外，電商平臺(tái)也會(huì)因售假店鋪成背鍋俠。據(jù)上觀新聞報(bào)道，阿里巴巴近日以“違背平臺(tái)不得售假約定，侵犯平臺(tái)商譽(yù)”正式起訴姚某，索賠267萬(wàn)元，美國(guó)卡內(nèi)基梅隆大學(xué)市場(chǎng)學(xué)助理教授張凱夫的一份學(xué)術(shù)成果被作為證據(jù)提交法庭，發(fā)現(xiàn)消費(fèi)者買(mǎi)到一件假貨后，其在平臺(tái)的消費(fèi)額將下降近4倍。
今年兩會(huì)期間，阿里巴巴集團(tuán)董事局主席馬云就曾發(fā)微博表示，絕大部分制假售假者幾乎不承擔(dān)法律責(zé)任，違法成本極低而獲利極豐，希望“像治理酒駕那樣治理假貨”。而解決這些問(wèn)題的一大措施則是讓賣(mài)家進(jìn)行工商注冊(cè)，進(jìn)行正規(guī)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的辦理。對(duì)此，去年底有電子商務(wù)法草案提出，電商經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)依法辦理工商登記，即網(wǎng)店也得有營(yíng)業(yè)執(zhí)照。但與此同時(shí)有專家分析稱，如果真正開(kāi)始全面實(shí)行網(wǎng)店工商登記，那么對(duì)整個(gè)電商行業(yè)來(lái)說(shuō)將產(chǎn)生不小的影響，尤其是對(duì)于一些虛擬商品的店鋪，本身屬于小本經(jīng)營(yíng)，也許難以通過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核。綜合多方面原因，目前該草案暫時(shí)還未在全國(guó)實(shí)施。
國(guó)外是如何對(duì)電商進(jìn)行征稅的?
在國(guó)內(nèi)，因?yàn)榉N種原因，“是否應(yīng)該向電商征稅，如何征稅”成為電商行業(yè)中的“歷史遺留問(wèn)題”。眺望大洋彼岸，發(fā)達(dá)國(guó)家又是如何向本國(guó)的電商進(jìn)行征稅的?以亞馬遜為代表的美國(guó)電商企業(yè)為例，這些電商企業(yè)普遍被要求代征銷(xiāo)售稅。從2017年4月1日開(kāi)始亞馬遜已對(duì)夏威夷、愛(ài)達(dá)荷、緬因和新墨西哥等四個(gè)州征收銷(xiāo)售稅，截止目前，亞馬遜已經(jīng)向全美45個(gè)州征收銷(xiāo)售稅，網(wǎng)購(gòu)免稅時(shí)代宣告結(jié)束。
筆者了解到，國(guó)際上一些地方對(duì)C2C(個(gè)人對(duì)個(gè)人)電商交易采取“保持稅收中性，不開(kāi)征新稅種”的方式進(jìn)行征稅。例如歐盟1997年《歐洲電子商務(wù)動(dòng)議》和《波恩部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議宣言》一致通過(guò)對(duì)電子商務(wù)征稅要保持稅收中性，認(rèn)為開(kāi)征新稅種沒(méi)有必要。
在新加坡，則采取“區(qū)分征稅對(duì)象，合理選擇稅種”的形式對(duì)電商征稅對(duì)象區(qū)別對(duì)待，不過(guò)當(dāng)?shù)囟惙úo(wú)對(duì)C2C電商具體規(guī)定。據(jù)新加坡2000年通過(guò)的電子商務(wù)稅收原則指出：網(wǎng)上銷(xiāo)售有形貨物與線下銷(xiāo)售貨物等同納稅，網(wǎng)上提供無(wú)形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%課稅。
在韓國(guó)，C2C電商征稅則早在2006年就已經(jīng)開(kāi)始了，值得注意的是，韓國(guó)《稅收例外限制法》卻對(duì)這種電商模式有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮。據(jù)韓國(guó)《電子商務(wù)基本法》同時(shí)也規(guī)定，對(duì)促進(jìn)電子商務(wù)所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中支出的費(fèi)用，在預(yù)算內(nèi)給予部分補(bǔ)貼。
公平納稅還得具體問(wèn)題具體分析
通過(guò)對(duì)上述不同國(guó)家C2C電商征稅方式的了解不難看出，各個(gè)國(guó)家對(duì)電商行業(yè)的管理、征稅，都有自己的一套模式，也是結(jié)合自己國(guó)家具體國(guó)情而采取了不同的措施。
根據(jù)相關(guān)資料顯示，目前淘寶平臺(tái)約有96%商家符合小微企業(yè)增值稅免稅條件，因此實(shí)行電商公平征稅對(duì)這一部分商家來(lái)說(shuō)，影響并不大，基本不會(huì)對(duì)消費(fèi)者淘價(jià)廉物美商品構(gòu)成太大影響。
目前，我國(guó)電商正處于蓬勃發(fā)展期，具體如何征稅還得根據(jù)不同類(lèi)型電商企業(yè)的發(fā)展情況而定。有專家建議稱，國(guó)家可針對(duì)個(gè)人、企業(yè)賣(mài)家、以及平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行差異化征稅，當(dāng)營(yíng)業(yè)額低于國(guó)家法定額度的繼續(xù)實(shí)行免征;漸進(jìn)式推進(jìn)征稅，切忌用力過(guò)猛扼殺掉發(fā)芽狀態(tài)的小微賣(mài)家;電商平臺(tái)也可應(yīng)適當(dāng)減少賣(mài)家引流營(yíng)銷(xiāo)成本、交易傭金、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，降低中小賣(mài)家的交易成本。
